2018初级会计职称《经济法基础》预习考点：应税消费品

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　　考情分析

　　考点解读

　　交不交消费税?

消费税的税目

消费税的征税环节

　　消费税的税目——应税消费品★★★

1.烟：包括卷烟、雪茄烟和烟丝。

2.酒

(1)酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒;

(2)调味料酒不征收消费税;

(3)对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。

3.高档化妆品

(1)征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

(2)高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

(3)舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。

4.贵重首饰及珠宝玉石

(1)包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品(如黄金项链、钻戒)，以及其他贵重首饰和珠宝玉石(如珍珠、碧玺、琥珀、珊瑚等)。

(2)宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税。

5.鞭炮、焰火，但体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。

6.成品油，包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。

(1)取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。

(2)以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油征收消费税;以柴油、柴油组分调和生产的.生物柴油征收消费税。

(3)催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，征收消费税。

7.摩托车

(1)取消气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车消费税;气缸容量250毫升和250毫升(不含)以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。

(2)对最大设计车速不超过50公里/小时，发动机汽缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税。

8.小汽车

(1)包括各类乘用车和中轻型商用客车。

【提示】不包括大型商用客车、大货车、大卡车。

(2)电动汽车不征收消费税。

(3)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征收消费税。

(4)对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，征收消费税。

9.高尔夫球及球具

包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

10.高档手表

销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表征收消费税。

11.游艇

12.木制一次性筷子，包括各种规格的木制一次性筷子和未经打磨、倒角的木制一次性筷子。

13.实木地板

(1)按生产工艺不同，分为独板(块)实木地板、实木指接地板和实木复合地板;

(2)按表面处理状态不同，分为未涂饰地板(白坯板、素板)和漆饰地板。

14.电池

(1)包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

(2)对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

(3)2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

15.涂料

对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

【提示】酒精、含铅汽油、小排量摩托车(气缸容量小于250毫升)、汽车轮胎的消费税已经取消。

【例题1单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。

A.体育上用的发令纸

B.炮竹

C.礼花弹

D.组合烟花

【答案】A

【解析】(1)选项A：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税;(2)选项BCD：应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。

【例题2判断题】企业加工生产的宝石坯不属于消费税的征税范围。( )

【答案】×

【解析】(1)宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，属于应税消费品;(2)宝石坯不属于在商业零售环节征收消费税的“金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰”，应按照规定在进口环节、生产销售环节以及委托加工环节征收消费税。

【例题3判断题】购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不征收消费税。( )

【答案】×

【解析】对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。