2017年高级会计师考试模拟试题：企业内部控制建设的组织形式

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(内部控制建设的组织形式)内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。为改善原组织机构混乱和职责权限不明确的情况，W公司于2014年对公司治理结构和内部机构进行了调整，重新对相应组织机构的职责和权限进行梳理。部分内容摘录如下：

(1)股东大会是公司最高决策机构，享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

(2)董事会是公司最高权力机构，监督管理层，对内部控制的建立健全和有效实施负责。董事长担任内部控制领导小组组长。

(3)董事会下设审计委员会，向董事会负责，审计委员会主席由独立董事担任，对董事会建立与实施内部控制进行监督。

(4)监事会对经理层设计和实施内部控制进行监督。

(5)经理层是日常管理机构，负责公司的`日常运营，重大投资项目经投资部论证并直接报总经理审批后即可实施。

(6)内部审计机构全权负责内部控制的监督检查，合理保证内部控制目标的实现。

(7)财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作。

(8)内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。

(9)经理层应出具内部控制自我评价报告并聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。

　　要求：

根据上述资料，判断对相应组织机构的职责和权限设置是否恰当;若存在不当之处，请指出不当之处，并说明理由。

【正确答案】 (1)对股东大会的职责和权限设置不恰当。

理由：股东大会是公司最高的权力机构，而非决策机构。

(2)对董事会的职责和权限设置不恰当。

理由：董事会是公司最高的业务执行机构和决策机构，负有监督管理层的责任，而非权力机构。

(3)对审计委员会的职责和权限设置不恰当。

理由：审计委员会是向董事会负责，对经理层设计和实施内部控制进行监督。

(4)对监事会的职责和权限设置不恰当。

理由：监事会是一种层次更高、独立性更高的再监督，是对董事会监督。

(5)对经理层的职责和权限设置不恰当。

理由：重大投资项目应当实行集体决策或联签制度。

(6)对内部审计机构的职责和权限设置不恰当。

理由：董事会负责内部控制的建立和有效实施;除内部审计机构之外，经理层及公司其他内部机构在内部监督中也须承担相应的职责。

(7)对财务部门的职责和权限设置不恰当。

理由：内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与。

(8)内部审计部门和财务部门均由总会计师分管设置不恰当。

理由：内部审计部门工作的独立性无法得到保证。

(9)经理层应出具内部控制自我评价报告设置不恰当。

理由：董事会应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具内部控制评价报告，而非由经理层出具内部控制评价报告。

【答案解析】

【该题针对“企业内部控制建设的组织形式”知识点进行考核】