导读:学习如果想有成效,就必须专心。学习本身是一件艰苦的事,只有付出艰苦的劳动,才会有相应的收获。以下是本站小编整理的高级会计师考试《会计实务》练习题,欢迎来学习。
资料:
A公司于2010年11月1日与境外乙公司签订合同,约定于2011年1月30日以每吨60欧元的价格购入50吨橄榄油。A公司为规避购人橄榄油成本的外汇风险,于当日与某金融机构签订了一份3个月到期的远期外汇合同,约定汇率为1欧元= 45人民币元,合同金额为3 000欧元0 2011年1月30日,A公司以净额方式结算该远期外汇合同,并购人橄榄油。?
假定:?
1. 2010年12月31日,欧元对人民币远期汇率为l欧元=44.8人民币元,人民币的市场利率为6%;?
2. 2011年1月30日,欧元对人民币即期汇率为1欧元=44.6人民币元;?
3.该套期符合套期保值准则所规定的运用套期会计的条件;?
4.不考虑增值税等相关税费。?
要求:?
根据以上资料,编制A公司开展套期业务的会计分录
案例二答案
情形1:A公司将上述套期划分为公允价值套期?
1. 2010年11月1日?
远期合同的公允价值为零,不作账务处理,将套期保值进行表外登记。?
2. 2010年12月31日?
远期外汇合同的公允价值= (45 -44.8) ×3 0001(1+6% ×1/12) =597(人民币元)?
借:套期损益597?
贷:套期工具——远期外汇合同597?
借:被套期项目——确定承诺 597?
贷:套期损益 597?
3. 2011年1月30日?
远期外汇合同的`公允价值= (45 -44.6) ×3 000 =1 200(人民币元)?
借:套期损益 603?
贷:套期工具——远期外汇合同 603?
借:套期工具——远期外汇合同 l 200?
贷:银行存款 1 200?
借:被套期项目——确定承诺 603?
贷:套期损益 603?
借:库存商品——橄榄油 133 800?
贷:银行存款 133 800?
借:库存商品——橄榄油 l 200?
贷:被套期项目——确定承诺 1 200?
(将被套期项目的余额调整橄榄油的人账价值)?
情形2:A公司将上述套期划分为现金流量套期?
1. 2010年11月1日?
不作账务处理,将套期保值进行表外登记。?
2. 2010年12月31日?
远期外汇合同的公允价值= (45 -44.8) ×3 0001(1+6% ×1/12)=597(人民币元)?
借:资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动) 597?
贷:套期工具——远期外汇合同 597?
3. 2011年1月30日?
远期外汇合同的公允价值= (45 -44.6) ×6 000 =1 200(人民币元)?
借:资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动) 603?
贷:套期工具——远期外汇合同 603?
借:套期工具——远期外汇合同 1 200?
贷:银行存款 1 200?
借:库存商品——橄榄油 133 800?
贷:银行存款133 800?
A公司将套期工具于套期期间形成的公允价值变动累计额(净损失)暂记在所有者权益中,在处置橄榄油影响企业损益的期间转出,计入当期损益,该净损失在未来会计期间不能弥补时,将全部转出,计入当期损益。