案例分析题一
1.资料(1)关于内部环境：
赞同内部控制评价工作组对没有足够的证据说明企业文化得以有效贯彻落实的判断。
评分说明：回答“不赞同人事部门负责人意见”的，得相应分值;但笼统回答“不赞同”的，不得判断分值。
理由：企业文化贯彻落实的`有效性应当获取充分的证据支持。
[或：企业应当保留相关的文档记录(如领导在董事会议上所做的内部控制工作报告和对内部控制工作的批示、《员工行为守则》的宣传贯彻工作等)，以证明企业文化得以有效贯彻落实。]
资料(2)关于风险评估：
赞同内部控制评价工作组对公司风险评估机制存在缺陷的认定。
评分说明：回答“不赞同风险管理部门和财务部门负责人意见”的，得相应分值;但笼统回答“不赞同”的，不得判断分值。
理由：公司应当对赞助和捐赠事项履行风险评估程序。
[或：公司没有对赞助和捐赠事项进行风险识别、风险分析和风险应对。]
资料(4)关于信息与沟通：
赞同内部控制评价工作组将所有风险信息均经由总经理向董事会报告认定为控制缺陷。
评分说明：回答“不赞同风险管理部门负责人意见”的，得相应分值;但笼统回答“不赞同”的，不得判断分值。
理由：重大信息应及时传递给董事会、监事会和管理层。
案例分析题二
1.观点①存在不当之处。
不当之处：确保套期保值业务零风险。
理由：套期保值的主要作用在于有效防范风险，无法确保零风险。
观点②无不当之处。
观点③存在不当之处。
不当之处：前台交易员可及时操作、事后补办报批手续。
理由：套期保值业务在具体操作前应当履行必要的报批手续。
观点④存在不当之处。
不当之处：公司利用银行信贷资金从事套期保值。
理由：公司开展套期保值须具有与外汇套期保值保证金相匹配的自有资金。
或：公司不得利用银行信贷资金从事套期保值。
2.观点①的处理不正确。
理由：该套期保值业务如划分为公允价值套期，应将远期外汇合同公允价值变动计入当期损益。
观点②的处理正确。
观点③的处理不正确。
理由：对外汇确定承诺的套期不能划分为境外经营净投资套期。
3.2012年12月1日远期外汇合同的公允价值=0(元人民币)
2012年12月31日远期外汇合同的公允价值=(6.3-6.28)×5 000 000/(1+5.4%×2/12)=99 108.03(元人民币)
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