审计师《审计理论与实务》重点：货币资金内部控制

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　　货币资金内部控制测评

1.调查了解货币资金内部控制

2.抽查收款凭证(核对原始凭证之间，和记账凭证是否相符)

3.抽验付款凭证(审批、授权与审核)

4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对

5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表

审计人员应该抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表，至少抽查两个月的银行存款收支记录，逐笔核对银行对账单，验证企业银行存款余额调节表编制的'正确性。

银行存款余额调节表是否由独立人员及时编制、企业是否及时调节差异。

同时注意是否存在出租、出借银行账户的情况，以及存在与本单位无关的收付款业务。

抽查库存现金盘点表，与相应月份的现金日记账核对，验证一致性，并核实溢缺现金的处理是否符合规定。

6.查阅制度---职责分工

实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。

主要有：

(1)抽查银行存款余额调节表，了解编制人签章是否为出纳员以外的人员;

(2)抽查日记账记录与相应的会计凭证，凭证上是否有会计人员的审核签章;

(3)支票保管、登记与印章的保管是否分别由不同人员负责;

(4)各项货币资金的收、付程序有无明确的制度规定，如差旅费报销手续、借支现金手续等。

7.检查货币资金收付凭证的管理情况

8.评价货币资金业务内部控制