税务师《税法一》考试辅导资料:税目与税率

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　　一、税目：15个税目：注意不属于征税范围的消费品

税目	子目	注释
一、烟	1.卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝
二、酒	1.粮食白酒 2.薯类白酒 3.黄酒 4.啤酒 5.其他酒	【关注】（1）调味料酒、酒精不征消费税（2）娱乐业、饮食业自制啤酒（3）配制酒按白酒、其它酒
三、化妆品	包括成套化妆品	不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等
四、贵重首饰及珠宝玉石		金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收消费税
五、鞭炮、焰火		体育上用的'发令纸、鞭炮引线不属于应税消费品
六、成品油	包括汽油、柴油等7个子目	纯生物柴油免征；催化料、焦化料属于燃料油
七、摩托车	轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮）	缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征消费税
八、小汽车		（1）对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，征收消费税（2）电动汽车不属于本税目征收范围（3）电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征消费税
九、高尔夫球及球具		包括球包、球杆、球袋
十、高档手表		不含增值税售价每只10000元以上
十一、游艇
十二、木制一次性筷子
十三、实木地板
十四、电池		2015年2月1日起（P243）
十五、涂料		2015年2月1日起（P243）

　　二、税率

(一)税率形式——比例税率、定额税率

1.比例税率：10档：1%～56%

2.定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油

【提示】注意啤酒的2档税率规定

3.定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒

(二)最高税率运用

1.纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税;

2.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

【例题,计算题】某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。

『正确答案』

应缴纳的消费税=200×20%+2×0.5=41(元)

　　三、适用税率的特殊规定

(一)卷烟适用税率

不同环节卷烟消费税税率

(二)酒的适用税率

1.白酒

应税消费品	定额税率	比例税率
白酒	每斤0.5元	20%

2.啤酒：单位税额按出厂价(含包装物押金)划分档次，包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。