2016年注册税务师《税务实务》备考练习题

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　　一、单项选择题

1、 甲公司2015年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自当年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，当年4～6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司当年应缴纳的房产税为(　　)万元。

A.65.49

B.66.21

C.66.54

D.67.26

2、 作为税务师，不仅要有税收、会计法律及其相关科学比较深厚的理论功底，还应当具备较强的发现、分析、判断及处理问题的实际工作能力，并具有较丰富的实际工作经验，这体现的是税务师执业道德要求中的(　　)。

A.遵法守规

B.诚实信用

C.专业胜任

D.尽职尽责

3、 下列行为属于视同销售行为，应当征收增值税的是(　　)。

A.某商店为服装厂代销儿童服装

B.某公司将外购的饮料用于集体福利

C.某企业将外购的洗衣液用于个人消费

D.某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程

4、 中国居民张先生以个人名义承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，房主按照进度第一个月支付30000元，第二个月支付i0000元，第三个月支付i0000元，合计50000元。按税法规定缴纳了营业税及附加1680元。张先生取得的'装修收入应缴纳个人所得税是(　　)元。

A.7731.2

B.9596.8

C.11596.8

D.12496

5、 关于产品制造成本的相关陈述，税务师认为不正确的是(　　)。

A.对产品制造成本的真实性、正确性审核应包括生产费用归集、分配的审核和产品制造成本计算的审核

B.期末在产品成本计算是否正确，直接影响完工产品成本计算的正确性

C.采用约当产量法计算在产品成本，可以把原材料与工资及其他费用按同一比例折合

D.企业在生产主要产品的同时，有副产品产出，企业成本核算应采用分类法核算产品成本

6、 某软件生产企业为居民企业，2014年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是40万元，工会经费支出5万元，未取得工会经费收入专用收据，2014年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额(　　)万元。

A.1

B.2.5

C.6

D.4

　　二、多项选择题

7、 根据企业所得税法进行纳税审核时，在审核主营业务收入时，税务师提出的观点正确的有(　　)。

A.应查阅各种收入明细账，从中抽出一部分与相关的记账凭证、原始凭证相核对，以证实所记录的收入是否均已实现并确属本期

B.应注意审核收入金额是否真实，有无故意隐匿收入和虚增虚减销售收入的现象

C.抽查部分主营业务收人明细账的业务，与其相关的原始凭证核对，核实已实现的收入，并检查是否已经人账。

D.审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。对应账户为“银行存款”、“库存现金”、“应收账款”，应注意其价格是否正常，有无低估收入等情况

E.审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。对应账户为“原材料”等存货类账户，应注意是否存在以物易物，互相不开具销售发票，从而少记收入的情况

8、 某卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2014年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款30000元，支付不含税运费1000元，并取得了符合规定的一般纳税人开具的货运增值税专用发票;将收购的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税。对上述业务税务处理正确的有(　　)。

A.甲卷烟厂购买烟叶的烟叶税为6600元

B.乙企业应代收代缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计1733.66元

C.乙企业自身应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计85元

D.甲企业可以抵扣的进项税额为6108元

E.乙企业应代收代缴消费税15193.71元

9、 下列关于境外应纳税所得额的计算，说法正确的有(　　)。

A.在计算适用境外税额直接抵免的应纳税所得额时，应为将该项境外所得直接缴纳的境外所得税额还原计算后的境外税前所得

B.居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其来源于境外的所得，以境外收入总额扣除与取得境外收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额

C.居民企业应就其来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，以及利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，扣除按规定计算的与取得该项收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额

D.非居民企业在境内设立机构场所的，应就其发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的各项应税所得纳税，确定应纳税所得额时不得做任何扣除

E.非居民企业的境外所得，无需缴纳企业所得税

　　三、简答题

10、甲公司是“营改增”增值税一般纳税人，2014年9月1日，发生相关业务如下：

(1)9月5日，初次购买增值税税控系统专用设备和支付技术维护费共计10000元，其中专用设备6000元，服务费用4000元。该设备按平均年限法计提折旧，折旧年限为5年、无残值。经统计，9月发生法律咨询收入价税合计120万元，购买纸张等耗材，取得增值税专用发票，注明价款2.8万元，税金0.476万元。

(2)10月5日，向国税上交9月份的增值税款项。

(3)10月份共取得咨询收入不含税82万元;涉税鉴证不含税收入80万元;10月购进计算机50台，取得增值税专用发票，注明价款42万元，税金7.14万元。

上述取得的专用发票取得当月均通过了认证。

要求：请计算2014年9、10月份甲公司的应纳增值税，并进行相应的涉税会计处理。