一、单项选择题
1、
【正确答案】B
【答案解析】本题考核增值税应纳税额计算的知识点。小规模纳税人销售自己用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
增值税=8×3%+8÷(1+3%)×2%=0.40(万元)
2、
【正确答案】D
【答案解析】应纳增值税=2500000×17%-(200000+350000)×17%-2000=329500(元)
自2009年1月1日起，纳税人购入的固定资产符合规定的可以抵扣进项税额。
3、
【正确答案】C
【答案解析】销项税额=3000÷1.17×200×17%=87179.49(元)，企业自己计算的销项税额是81367.52元，少计销项税额87179.49-81367.52=5811.97(元)。
4、
【正确答案】A
【答案解析】本题考核增值税进项税额抵扣的知识点。选项BCD属于将外购货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，进项税额是不能抵扣的;选项A属于视同销售的业务，进项税额可以抵扣。
5、
【正确答案】C
【答案解析】选项A、B是增值税的兼营行为;选项D是营业税的混合销售行为。
6、
【正确答案】D
【答案解析】本题考核出口退税管理的知识点。单证齐全(一单两票及消费税专用税票)——出口报关单(出口退税专用)、出口发票、购货的增值税专用发票，出口货物消费税专用缴款书。
自2012年8月1日起报关出口的货物，出口企业申报出口退税时，不再提供核销单。
7、
【正确答案】D
【答案解析】本题考核考生对生产企业出口应税消费品，消费税退免税政策是否熟悉，同时考查考生消费税征收环节的基本知识。由于消费税主要在生产环节征收，“消费税纳税人出口”一般说的是生产企业直接出口应税消费品。
8、
【正确答案】C
【答案解析】免抵退税不得免征和抵扣税额
=200×6.5×(17%-13%)-500×(17%-13%)=32(万元)
当期应纳税额=200×17%-(74-32)-3=-11(万元)
免抵退税额=200×6.5×13%-500×13%=104(万元)
当期的应退税额=11(万元)
当期的免抵税额=104-11=93(万元)
会计分录：
借：其他应收款—应收出口退税款(增值税) 110000
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 930000
贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 1040000
9、
【正确答案】D
【答案解析】《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》“出口销售额乘征退税率之差”按企业当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报。
10、
【正确答案】A
【答案解析】当期不得免征和抵扣税额=1000×(17%-15%)-100×(17%-15%)=18(万元)
当期应纳税额=200×17%-(200-18)-10=-158(万元)
当期免抵退税额=1000×15%-100×15%=135(万元)
当期应退税额=135(万元);当期免抵税额=0(万元)
当期留抵税额=158-135=23(万元)，留在“应交税费-应交增值税”科目中作为下期的留抵税额抵扣。
11、
【正确答案】D
【答案解析】营业税纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额换算税金抵减应纳营业税。该酒店企业10月份应缴纳的营业税=(25000+30000)×5%-10530÷(1+17%)×17%=1220(元)。
12、
【正确答案】C
【答案解析】(351000+351)/1.17×17%=51051(元)
13、
【正确答案】B
【答案解析】销项税额=5000×100×17%=85000元
14、
【正确答案】D
【答案解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。
15、
【正确答案】A
【答案解析】[110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-36%)=1035937.5(元)
折合每条价格：1035937.5÷(20×250)=207.19(元/条)
单条进口折合售价为207.19元>70元，则适用56%税率
应纳消费税=[110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-56%)×56%+20×150=846818.18(元)
16、
【正确答案】D
【答案解析】企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以不得扣除已纳的消费税额，本月应纳的消费税额=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(万元)。
17、
【正确答案】A
【答案解析】保险公司办理初保业务，应当是以收取的全部保费为营业额。
18、
【正确答案】C
【答案解析】本题考核消费税销售额的确定知识点。选项A、B、D均按同类消费品的最高售价计算缴纳消费税，但分配给股东并非按最高售价计税。
19、
【正确答案】C
【答案解析】选项A是错误的，卷烟在批发环节只征收从价税，不再征收从量税;选项B、D是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时就需要计入销售额中，计算增值税和消费税;普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税。
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