2017中级会计师《会计实务》非选择题练习与答案

导读:在寻求真理的长河中，唯有学习，不断地学习，勤奋地学习，有创造性地学习，才能越重山跨峻岭。以下是yjbys网小编整理的关于2017中级会计师《会计实务》非选择题练习与答案，供大家参考。

1、所得税费用在利润表中单独列示，不需要在报表附注中披露与所得税相关的信息。(　　)

【正确答案】 错

【答案解析】 所得税费用在利润表中单独列示，同时还需要在报表附注中披露与所得税相关的信息。

2、适用所得税税率的变化必然导致应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异在未来期间转回时产生增加或减少应交所得税金额的变化。(　　)

【正确答案】 对

3、商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，但会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债。(　　)

【正确答案】 对

4、某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。(　　)

【正确答案】 对

5、企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。(　)

【正确答案】 错

【答案解析】 企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

6、财政补助结转结余参与事业单位的结余分配、不转入事业基金。( )

【正确答案】错

【答案解析】本题考核财政补助结转结余的核算。财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金。

7、对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，直接通过“利润分配——未分配利润”科目核算。(　　)

【正确答案】错

【答案解析】本题考核日后调整事项的`处理原则。对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，先通过“以前年度损益调整”科目核算，然后转入“利润分配——未分配利润”科目，并调整“盈余公积”科目。

8、企业处置投资性房地产时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入投资收益。( )

【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核投资性房地产的处置。企业处置投资性房地产时，应当将实际收到的处置收入计入其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本，同时如果有公允价值变动损益和资本公积的，要将公允价值变动损益和资本公积转到其他业务成本中。

9、建造厂房领用外购原材料时，原材料对应的增值税进项税应计入在建工程成本。(　)

【正确答案】 对

【答案解析】 本题考核固定资产的初始计量。建造厂房领用的外购原材料的增值税，不可以抵扣，应计入所建资产的成本中。

10、属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人提供的应税服务，试点期间按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”明细科目中进行反映。( )

【正确答案】 错

【答案解析】 属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人提供的应税服务，试点期间按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏进行反映。

　　二、计算题

1、XYZ上市公司2011年1月6日，从B公司购买一项商标权，由于XYZ公司资金周转比较紧张，经与B公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计900万元，每年末付款300万元，3年付清。假定银行同期贷款利率为10%。

要求：

(1)计算无形资产现值。

(2)计算未确认融资费用。

(3)编制2011年1月6日会计分录。

(4)计算并编制2011年年底有关会计分录。

(5)计算并编制2012年年底有关会计分录。

(6)计算并编制2013年年底有关会计分录。

【正确答案】 (1)无形资产现值=300/(1+10%)1+300/(1+10%)2+300/(1+10%)3=746.06(万元)

(2)未确认融资费用=900-746.06=153.94(万元)

(3)编制2011年1月6日会计分录

借：无形资产——商标权 746.06

未确认融资费用 153.94

贷：长期应付款 900

(4)计算并编制2011年年底有关会计分录

借：长期应付款 300

贷：银行存款 300

借：财务费用 74.61[(900-153.94)×10%]

贷：未确认融资费用 74.61

(5)计算并编制2012年年底有关会计分录

借：长期应付款 300

贷：银行存款 300

借：财务费用 52.07{[(900-300)-(153.94-74.61)]×10%}

贷：未确认融资费用 52.07

(6)计算并编制2013年年底有关会计分录。

借：长期应付款 300

贷：银行存款 300

借：财务费用 27.26(153.94-74.61-52.07)

贷：未确认融资费用 27.26

2、甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率均为17%。2010年6月16日甲公司应收乙公司的货款为800万元(含增值税)。由于乙公司资金周转困难，至2010年11月30日尚未支付货款。双方于2011年1月1日达成以下协议：

(1)乙公司以现金偿还48.25万元;

(2)乙公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为117万股，股票市价为每股3.75元。股票面值为1元;

(3)乙公司以持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额)，未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元。公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。

(4)免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期内加收利息，利率为6%(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10%，如果亏损该年仍维持6%的利率。假定乙公司预计展期2年均很可能实现盈利。

假定2011年1月1日乙公司以银行存款48.25万元支付给甲公司，并办理了股权划转手续;甲公司取得乙公司股权作为长期股权投资核算;甲公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算;甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。

要求：

做出债务重组日甲、乙公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

【正确答案】 (1)甲公司会计处理：

借：银行存款　　　　　　　48.25

长期股权投资 　　　　438.75

交易性金融资产—成本　　140

应收股利 　　　　　　　　10

应收账款—债务重组 　 　100

坏账准备 　　　　　　　　60

营业外支出—债务重组损失 3

贷：应收账款 　　　　　　　　　　800

(2)乙公司会计处理：

借：应付账款 　　　　　　　800

资本公积—其他资本公积 35

贷：银行存款 　　　　　　　　　 48.25

股本 　　　　　　　　　　　　 117

资本公积—股本溢价 　 　　 321.75

可供出售金融资产—成本 　　　 100

—公允价值变动 35

应收股利 　　　　　　　　　　　10

投资收益 　　　　　　　　　　　40(150-100-10)

应付账款—债务重组 　　　　　　100

预计负债 　　　　 　　　　　　　8

营业外收入—债务重组利得 　　　55(800-48.25-3.75×117-150-100-8)