2017年会计职称初级会计实务冲刺训练

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　　考核知识点：利润

一、单项选择题

1.下列交易或事项，不应确认为营业外收入的是(　)。

A.接受捐赠利得

B.罚没利得

C.出售无形资产净收益

D.出租固定资产的收益

【正确答案】D

【答案解析】出租固定资产的收益计入其他业务收入，不计入营业外收入。

2.不能转入“本年利润”账户借方的是(　)账户。

A.生产成本

B.主营业务成本

C.管理费用

D.财务费用

【正确答案】A

【答案解析】生产成本是成本类账户，因此不能转入本年利润账户中，选项B、C、D是损益类中相关费用类账户，期末要转入“本年利润”账户的借方。

3.乙公司2013年9月份销售商品收入为2 000万元，其他业务收入50万元，发生销售退回10万元.现金折扣5万元.销售折让20万元。该公司9月份影响营业利润的营业收入的金额为(　)万元。

A.1 990

B.2 020

C.2 015

D.2 030

【正确答案】B

【答案解析】本题考核营业收入的计算。该公司9月份的营业收入=主营业务收入净额+其他业务收入净额=(2 000-10-20)+50=2 020(万元)。

4.某企业本期营业收入1 000万元，营业成本800万元，管理费用为15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益为30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为(　)万元。

A.150

B.160

C.200

D.130

【正确答案】B

【答案解析】企业本期营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)+投资收益(减去投资损失)=1 000-800-15-20-35+30=160(万元)。营业外收入、营业外支出不影响营业利润，影响利润总额，而所得税费用不影响营业利润，影响净利润。

5.根据税法规定，下列各项中，应予纳税调减的项目是(　)。

A.股票转让净收益

B.国债利息收入

C.公司债券的利息收入

D.公司债券转让净收益

【正确答案】B

【答案解析】本题考核纳税调整的相关事项。按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调减。

6.某企业2011年度利润总额为500万元，应纳税所得额为450万元。假定该企业年初递延所得税资产为10万元，递延所得税负债为7万元，年末递延所得税资产为13万元，递延所得税负债为15万元。企业适用的所得税税率为25%。该企业2011年所得税费用为(　)万元。

A.123.5

B.130

C.117.5

D.107.5

【正确答案】C

【答案解析】应交所得税=450×25%=112.5(万元)，递延所得税=递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额=(15-7)-(13-10)=5(万元)，所以所得税费用=应交所得税+递延所得税=112.5+5=117.5(万元)。

7.某企业2011年度利润总额为630万元，其中国债利息收入为30万元。当年按税法核定的全年计税工资为100万元，实际分配并发放工资为95万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2011年所得税费用为(　)万元。

A.175

B.150

C.100

D.157.5

【正确答案】B

【答案解析】根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额=630-30=600(万元)。当年的所得税费用=600×25%=150(万元)。

8.某企业全年实现利润95万元，其中包括国债利息收入10万元，税收滞纳金10万元，超标的`业务招待费5万元。该企业的所得税税率为25%。假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为(　)万元。

A.25

B.26.25

C.21.25

D.27.5

【正确答案】A

【答案解析】企业的应纳税所得额=95-10+10+5=100(万元)，应交所得税=100×25%=25(万元)。在不存在递延所得税的情况下，应交所得税等于所得税费用。

9.某国有工业企业，2011年6月份发生一场火灾，共计损失250万元，其中：流动资产损失100万元;固定资产损失150万元。假定不考虑相关税费。经查明事故原因是由于雷击造成的。企业收到保险公司的赔偿款80万元，其中，流动资产保险赔偿款35万元，固定资产保险赔偿款45万元。假定不考虑增值税，企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为(　)万元。

A.65

B.70

C.170

D.250

【正确答案】C

【答案解析】本题考核营业外支出的计算。该企业应计入营业外支出的金额=250-80=170(万元)

10.下列各项中，按规定应计入营业外支出的是(　)。

A.无形资产出售净收益

B.捐赠支出

C.计提的福利费

D.计提的坏账准备

【正确答案】B

【答案解析】选项A，无形资产出售净收益计入营业外收入;选项C，计提的福利费应根据受益对象分别计入管理费用、生产成本、制造费用等科目;选项D，计提的坏账准备应计入资产减值损失。