中级考试会计实务同步练习题：所得税费用

导语：所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税，是中级会计考试的常考点，小编整理了其练习题，一起来测试下吧：

【单项选择题】

2016年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资产和23万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为120万元。假定不考虑其他因素，该公司2016年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为(　　)万元。

A.105

B.128

C.120

D.123

正确答案:A

答案解析 :

可供出售金融资产公允价值变动产生的递延所得税对应的是其他综合收益而非所得税费用，因此该公司2016年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额=120-15=105(万元)。

会计分录为：

借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105

递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　　　 120

借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　23

贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23

【单项选择题】

2016年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、到期一次还本付息的.一批国债，实际支付价款1022.35万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资确认的实际年利率为4%，到期日为2018年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2016年12月31日该项持有至到期投资产生的暂时性差异为(　　)万元。

A.40.89

B.63.24

C.13.24

D.0

正确答案:D

答案解析 :

2016年12月31日该项持有至到期投资的账面价值=1022.35×(1+4%)=1063.24(万元)，税法对持有至到期投资的核算与会计一致均采用实际利率法计算，不发生减值的情况下，计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。