注册会计师考试《审计》知识点：初步业务活动

下面是2016年注册会计师考试《审计》知识点：初步业务活动。

初步业务活动就是编制审计计划前所需要完成的工作。

　　一、初步业务活动的目的

1.具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;

2.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;

3.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

　　二、初步业务活动的内容

1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;

2.评价遵守职业道德规范的情况;

3.就审计业务约定条款达成一致意见。

虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。

在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，在审计业务开始前，注册会计师与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书。

　　1.审计的性质

　　合理保证与有限保证

　　2.审计要素

　　(1)三方关系

审计业务三方关系人：

被审计单位管理层(责任方)、注册会计师、财务报表预期使用者。

审计业务涉及三方实体：

被审计单位在治理层(委托人)、注册会计师(审计人)、被审计单位管理层(被审计人)。

　　(2)财务报表(鉴证对象)

在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。

　　(3)财务报表编制基础(标准)

标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。

在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。

标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。

　　(4)审计证据

审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。

审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。

审计证据包括支持证据和佐证证据。

审计证据的充分性(证据数量)和适当性(证据质量)相互关联。

　　(5)审计报告

注册会计师应当针对财务报表(鉴证对象)在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础(标准)，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。