注册会计师考试《审计》第十章考点训练题

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　　第十章　审计抽样

　　一、单项选择题

1、抽样总体的适当性是指注册会计师确定的总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。在注册会计师为下列审计目标确定的抽样总体中，适当的是(　　)。

A.为证实所有发运商品是否都已开具账单，注册会计师将全年已开具的账单作为抽样总体

B.为证实营业收入项目是否被高估，注册会计师将全年发生的营业收入作为抽样总体

C.为证实资产负债表上列示的应收账款是否被高估，注册会计师将全年的赊销业务作为抽样总体

D.为证实坏账准备计提的是否充分，注册会计师将余额超过应收账款项目重要性水平的应收账款作为抽样总体

2、在决定样本规模所需考虑的各个因素中，(　　)不是必须的，即它需要根据抽样对象的具体情况决定是否进行。

A.确定可信赖程度

B.确定可接受的抽样风险

C.分层

D.确定可容忍误差

3、下列说法中正确的是(　　)。

A.统计抽样和非统计抽样都可以利用概率法则来量化、控制抽样风险

B.统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险

C.注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系，即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险，反之，较低的专业胜任能力将使抽样风险增加

D.注册会计师在实施传统变量抽样时，可以采用均值估计、比率估计、差额估计等方法估计总体错报金额。无论使用哪种方法，所得到的对同一项目的估计值是相同的

4、注册会计师由于执行了与审计目标不符的审计程序，导致财务报表有重大错报未被发现，这种审计风险属于(　　)。

A.非抽样风险

B.误受风险

C.抽样风险

D.信赖过度风险

5、注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是(　　)。

A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试

B.实质性分析程序

C.风险评估程序

D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试

6、信赖过度风险和误受风险影响的是(　　)。

A.审计的效率

B.审计的效果

C.初步判断的重要性水平

D.可接受的审计风险水平

7、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是(　　)。

A.误拒风险

B.信赖不足风险

C.非抽样风险

D.误受风险

8、下列属于误拒风险的是(　　)。

A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论

B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论

C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

9、A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总体中抽取了50笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1 000元的误差，据此推断总体中的错误金额为(　　)元。

A.5 000

B.6 000

C.7 000

D.8 000

10、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2009年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为(　　)万元。

A.-769.23

B.9 230.76

C.6 923.08

D.8 200

11、D注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50 000元)进行检查，确定其审定金额为50 500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的`存货总体错报为(　　)元。

A.500

B.2 500

C.3 000

D.47 500

12、在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是(　　)。

A.均值估计抽样

B.比率估计抽样

C.差额估计抽

D.概率比例规模抽样

13、在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的20%，同时在样本中发现了300元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是(　　)元。

A.320

B.1 500

C.280

D.15 000

14、在采用统计抽样进行控制测试时，注册会计师应当在推断的总体误差与可容忍误差进行比较，并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。以下与此相关的说法中，正确的是(　　)。

A.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，可以接受总体

B.如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果不支持计划的重大风险错报水平

C.如果总体偏差率远低于可容忍偏差率，可以接受总体

D.如果估计的总体偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，则样本结果支持了计划的重大风险错报水平

15、在可容忍误差率为5%，预计误差率为3%，允许的抽样风险为2%的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是(　　)。

A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率

B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率

16、在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是(　　)。

A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率

B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.计算的总体错报上限低于可容忍错报

D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报

　　二、多项选择题

1、下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有(　　)。

A.可接受的抽样风险

B.可信赖程度

C.可容忍误差

D.预期总体误差

2、选取样本的基本方法有(　　)。

A.随机选样

B.固定选样

C.等距选样

D.随意选样

3、注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有(　　)。

A.在控制测试中，误差是指预计总体偏差率

B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷

C.在细节测试中，误差就是可容忍错报

D.在细节测试中，误差是指预计总体错报

4、审计抽样应当具备三个基本特征(　　)。

A.选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平

B.所有抽样单元都有被选取的机会

C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征

D.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

5、下列有关审计抽样的说法中，恰当的有(　　)。

A.只要进行抽样，就会存在抽样风险

B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法

C.非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制

D.一般情况下，属性抽样适用于控制测试;变量抽样适用于细节测试

6、下列描述中，不恰当的有(　　)。

A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险;在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险

B.非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险

C.在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险

D.注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目

7、被审计单位的下列控制中，可以使用审计抽样的有(　　)。

A.信用部门经理在销售合同上签名批准赊销

B.操作人员在向某计算机数据处理系统输入数据前必须得到有关主管人员的签字授权

C.对被审计单位存货盘点过程实施控制测试

D.由独立人员对销售发票的编制作内部核查并签字确认

8、在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有(　　)。

A.可接受的误受风险

B.可容忍错报

C.预计总体偏差率

D.总体变异性

9、如果注册会计师决定在对应收账款实施实质性程序时使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有(　　)。

A.比率估计抽样

B.均值估计抽样

C.差额估计抽样

D.概率比例规模抽样法

10、在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括(　　)。

A.注册会计师愿意接受的审计风险水平

B.评估的重大错报风险水平

C.针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险

D.可接受的误拒风险水平

11、下列有关PPS抽样的说法中，不恰当的有(　　)。

A.运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，不能开始选取样本

B.运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，可以开始选取样本

C.在PPS抽样下，总体中的每个项目被选中的概率是均等的

D.在PPS抽样下，注册会计师无需对总体进行分层

12、PPS抽样的优点体现在(　　)。

A.PPS抽样可以发现极少量的大额错报

B.在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额

C.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本

D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑

13、如果注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍的偏差率为8%，确定的预期总体偏差率为2%。如果在选取的样本中发现了两例偏差，以下说法正确的有(　　)。

A.根据上述统计抽样样本量表，选取的抽样方案为77(2)

B.可以接受总体

C.总体不能被接受

D.估计的总体偏差率上限为7.7，可以接受总体

14、下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中，正确的有(　　)。

A.在确定样本规模时，也会运用统计抽样的方法

B.如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师只能选择比率法推断总体错报

C.注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报，应计入总体错报

D.如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时，注册会计师通常得出总体不可接受的结论

15、使用随机数表选取样本时，需要确定选号的(　　)。

A.范围，即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内

B.路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序

C.位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应

D.起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码

16、下面有关样本规模提法正确的有(　　)。

A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

B.相对于大规模总体来说，对于小规模总体，则总体规模越大则需选取的样本越多

C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

D.预计总体误差越大，则样本规模越大