注册会计师考试《审计》简答题及答案

2017年注册会计师考试复习已开始，大家可以多做练习题来巩固知识，以下是yjbys网小编整理的关于注册会计师考试《审计》简答题及答案，供大家备考。

三、简答题

1、对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类，并完成下表。

对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素

审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商

会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排

在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据

注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大)

会计师事务所为鉴证客户提供的其它服务，直接影响鉴证业务中的鉴证物件信息

项目小组成员的妻子是客户的出纳

会计师事务所受到客户的起诉威胁

注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升

2、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2010年度财务报表审计业务，并于2010年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：

(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其它会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。

(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的`A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

(3)V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。

(4)项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。

(5)项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。

要求：请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。

　参考答案：

三、简答题

1、

【正确答案】：可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。

对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素

审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商自身利益

会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排自身利益

在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人过度推介

会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据自我评价

注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大)密切关系

会计师事务所为鉴证客户提供的其它服务，直接影响鉴证业务中的鉴证物件信息自我评价

项目小组成员的妻子是客户的出纳密切关系

会计师事务所受到客户的起诉威胁外在压力

注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升外在压力

【答案解析】：

【该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核】

2、

【正确答案】：(1)产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。注册会计师不得对其它会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。

(2)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。

(3)产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。

(4)产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。

(5)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。

【答案解析】：

【该题针对“专业服务委托与利益冲突”知识点进行考核】