2015注册会计师考试《会计》综合训练题（二）答案及解析

【参考答案】

(1)

①12月1日：

借：银行存款 5100

应付债券——可转换公司债券(利息调整 ) 138.75

贷：应付债券——可转换公司债券(面值 ) 5000

资本公积——其他资本公积 238.75

12月31日：

借：财务费用 　　　　　　 　16.20〔(4861.25×4%)/12〕

贷：应付利息 12.50(5000×3%÷12)

应付债券——可转换公司债券(利息调整)3.70

②

12月1日

借：固定资产清理 2500

累计折旧 500

贷：固定资产 3000

借：银行存款 3000

贷：固定资产清理 2640

递延收益 360

借：固定资产清理 140

贷：营业外收入 140

12月31日

借：递延收益 10(360÷3÷12)

贷：管理费用 10

借：长期待摊费用 140

贷：银行存款 140

借：管理费用 15(540÷3÷12)

贷：长期待摊费用 15

③

12月2日

借：委托代销商品 580

贷：库存商品 580

12月31日

借：应收账款 351

贷：主营业务收入 300

应交税费——应交增值税(销项税额) 51

借：销售费用 30

贷：应收账款 30

借：主营业务成本 290

贷：委托代销商品 290

借：存货跌价准备 40

贷：主营业务成本 40

④

借：无形资产 360

贷：银行存款 360

⑤

应确认投资收益=[1000-(500-300)×60%×(1-25%)]×30%=273(万元)

借：长期股权投资——大海公司(损益调整) 273

贷：投资收益 273

借：长期股权投资——大海公司(其他权益变动)45 [200×(1-25%)×30%]

贷：资本公积——其他资本公积 45

⑥

借：交易性金融资产——公允价值变动 70

贷：公允价值变动损益 70

⑦

借：可供出售金融资产——公允价值变动 50

贷：资本公积——其他资本公积 50

⑧

12月31日计提折旧：

X设备计提折旧=1200÷8=150(万元)

Y设备计提折旧=(1200-1200÷5×2/12-1200÷5×2-136)÷34×12=192(万元)

借：管理费用 342

贷：累计折旧——X设备 150

——Y设备 192

12月31日计提减值准备

2010年12月31日计提减值准备前的固定资产的.账面价值为：

X设备=1200-450-150=600(万元)

Y设备=1200-520-136-192=352(万元)

可收回金额为：X设备为800万元，Y设备为264万元。

X设备未减值;Y设备应补提减值准备=352-264=88(万元)

借：资产减值损失 88

贷：固定资产减值准备 88

(2)

本年应补交的所得税=19000×25%-4500=250(万元)

递延所得税资产发生额=500-100=400(万元)

递延所得税负债发生额=490-80=410(万元)

借：所得税费用 247.5

递延所得税资产 400

资本公积——其他资本公积 12.5

贷：应交税费——应交所得税 250

递延所得税负债 410

(3)

利润表

编制单位：长江公司 2010年度 单位：万元

(4)

基本每股收益=14514.3÷10000=1.4514(元/股)

稀释每股收益=[14514.3+16.20×(1-25%)]÷(10000+5000÷100×10×1/12)= 1.4466(元/股)

(5)

所有者权益变动表

编制单位：长江公司 2010年度 单位：万元