2016会计从业《财经法规》要点

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　　会计工作管理体制

二、会计工作管理体制——划分会计管理工作职责权限关系的制度。

(一)原则——统一领导，分级管理(单选);

(二)会计工作主管部门——县级以上各级政府财政部门(财政所不是);

注：1、国务院财政部门主管全国会计工作，县级以上地方财政部门主管本级会计工作;

2、审计、税务、央行、证监会、保监会等可依法对有关单位会计资料实施监督检查。

(三)会计制度制定权限：

1、统一会计制度——财政部制定;

2、特殊行业的具体办法和补充规定——行业依法制定，报国务院财政部审核批准;

3、军队的具体实施办法——解放军总后勤部制定，报财政部备案;

(四)会计市场管理

1、政府必须加强对会计市场的管理，包括会计市场的准入管理、过程的监管、和会计市场退出管理三个方面。(多选)

(五)会计人员管理：

1、一般会计人员：必须取得从业资格证书;

会计从业资格是进入会计职业的门槛，是一种执业资质(判断)

注：(1)会计人员包括从事下列工作的`人员：会计机构负责人(会计主管人员);出纳;稽核;资本、基金、收入、支出、债权、债务、工资、成本、费用、财务成果、财产物资收发、增减核算;总账;财务报告编制;会计机构内会计档案管理。

注：(1)档案管理部门的人员、医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账园、商场收费员、单位内部审计、社会审计、政府审计人员不是会计人员。

(2)不具备从业资格的人员不得从事会计工作、不得参加会计专业资格考试或评审和会计专业职务的聘任、不得申请取得会计人员荣誉证书。

2、会计机构负责人条件：

(1)资格证书;(2)具备会计师以上职务或从事会计工作3年以上。

3、总会计师条件：(1)资格证书;(2)取得会计师资格后主管一个单位或单位内一个重要方面财务会计工作不少于3年。

4、会计人员的管理：

(1)业务管理——由财政部门负责：A、从业资格管理;B、专业技术职务资格管理;C、会计人员评优奖惩;D、继续教育。

(2)专业资格管理。

(六)单位内部会计工作管理：

1、单位负责人(法人代表、代表单位行使职权的主要负责人)的会计责任——对本单位会计工作、会计资料的真实性、完整性负责;(案例分析)

2、会计机构和会计人员的基本职责:依法进行会计核算，实行会计监督。

(七)代理记账机构的申请条件是：有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员，主管代理记账业务的负责人应当具有会计师以上专业技术职务资格，有固定的办公场所，有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。(多选)

(八)财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。(多选)

(九)会计工作自律管理：自律组织(中国注册会计师协会、中国会计协会)(多选)

　　会计监督

会计监督(分内部监督和外部监督)——“三位一体”的监督体系：单位内部监督、政府监督、社会监督(多选)

(一)单位内部会计监督(内部控制制度的要求)：

1、主体——各单位会计机构和会计人员;对象——本单位的经济活动。(判断，财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为)

2、基本要求：(多选)

(1)、会计事项相关人员的职责权限应当明确;(经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员、记账人员的职责权限应当明确。记账人员与审批人员、经办人员、财务保管人员实行职务分离是基本要求。)

(2)、重大经济业务事项的决策与执行程序应当明确;

(3)、财产清查范围、期限、组织程序应当明确;(4)、对会计资料定期内部审计办法、程序应当明确。

3、会计机构与会计人员行使内部监督的职权：

(1)、对违法事项有权拒绝办理或按职权予以纠正;

(2)、有权监督单位内部会计资料和财物(发现账实不符，有权自行处理的应及时处理，无权处理的，应向单位负责人报告)。

(二)政府监督：

1、主体——县级以上各级政府财政部门;2、对象——会计行为;3、特征：独立性，无偿性

4、范围：

(1)是否依法设账;(2)会计档案资料是否真实、完整;

(3)会计核算是否符合《会计法》和国家会计制度规定;(4)从业人员是否具备从业资格。(5)对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。

5、审计、税务、人民银行、证券监督、保险监督等部门也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。(多选)

(三)社会监督：

1、主体——注册会计师及其事务所;特征：独立性，有偿性;单位和个人检举会计违法行为，也属于社会监督会计工作的范畴。

2、业务范围：

(1)审查报表，出具审计报告;(2)验证企业资本，出具验资报告;

(3)办理合并、分立、清算中的审计业务，出具相关报告;(4)其他。

3、注册会计师审计和内部审计直接的区别主要在于：1.审计独立性不同2.审计方式不同3.审计的职责和作用不同(多选)