【提要】注册会计师信息 : 2017年注册会计师考试知识点《审计》：函证应收账款
【答疑】请问为什么在函证应收账款时，列出账户余额是应对高估风险，而不列出账户余额就是应对低估风险呢，这个逻辑是怎么来的?
【答】询证函中可以不列示出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，如果被询证者回函证明被审计单位没有记载该笔应收账款或少记了，就能应对应收账款被低估的的风险。假如被审计单位账上记录的应收A公司的账款是1000万，而实际上是1500万，发出询证函上金额是1000万，这对于被询证函者是有力的，那么回函时不会纠正少记了500的，因为这对它是减少了负债;所以直接列示金额并不能有效防止这个风险。
如果是不列示，让对方填写，就很大程度可以避免低估风险。函证列明金额，更侧重应收账款的高估：被审计单位往往会高估应收账款，如果函证时列明信息的话，对方会回函否认，并给出正确信息。因为高估应收账款等于高估资产，被审计单位还是很乐意去做的'，而对方(被函证者，即客户)可是欠钱的一方，如果被审计单位高估资产，那么相当于客户一方负债多了，客户一定不愿意，所以会积极回函，并列明信息指出错误。
试题练习：【单选题】下列关于应收账款询证函的说法中，不正确的是（ ）。
A、应收账款询证函回函应作为审计工作底稿归档管理
B、除法院、检察院及其他有关部门依法查阅审计工作底稿，注册会计师协会对执业情况进行检查以及前后任沟通等情形外，应收账款询证函回函不得提供给被审计单位作为法律诉讼的证据
C、应收账款询证函回函的所有权归属于会计师事务所
D、应收账款询证函回函任何时刻都不得作为法律诉讼的证据
【答案】D
书香门第
