一、【分析与解释】
1.第一项工作存在不当之处。(0.5分)
(1)不当之处;经理层对内部控制有效性负全责。(0.5分)
理由：董事会对建立键全和有效实施内部控制负责。(0.5分)
或：经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。(0.5分)
(2)不当之处;审计部审定内部控制重大缺陷。(0.5分)
理由：董事会负责审定内部控制重大缺陷。(0.5分)
2.第二项工作存在不当之处。(0.5分)
(1)不当之处：组织架构相关内容不纳入公司层面评价范围。(0.5分)
理由：组织架构是内部环境的重要组成部分，直接影响内部控制的建立键全和有效实施、应当纳入公司层面评价范围。(1分)
或：虽然甲公司已经建立了科学规范的组织架构。但是还应当对组织架构的运行情况进行评价。(1分)
(2)不当之处：在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保，关联交易和信息披露等业务。(0.5分)
理由：业务层面的评价应当涵盖公司各种业务和事项(或：体现全面性原则)。而不能仅限于证券交易所关注的少数重点业务事项来展开评价。(1分)
(3)不当之处：为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷法和专题讨论法实施测试和评价。(0.5分)
理由：评价过程中应按照有利于收集内部控制设计、运行是否有效的证据的原则、充分考虑所收集证据的适当性与充分性，综合运用评价方法。(1分)
或：评价过程中应视被评价对象的具体情况，适当选择个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验，抽样和比较分析等方法。(1分)
3.第三项工作存在不当之处。(0.5分)
(1)不当之处：现场评价报告无须和被评价单位沟通。(0.5分)
理由：现场评价报告应向被评价单位通报(或：与被评价单位沟通)。(1分)
(2)不当之处：现场评价报告只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。(0.5分)
理由：现场评价报告经评价工作组负责人审核、签字确认后，应由被评价单位相关责任人签字确认后，再提交审计部(或：内部控制评价部门)。 (1分)
4.第四项工作存在不当之处.(0.5分)
不当之处：对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。(0.5分)
理由：对重大缺陷及其整改情况，必须对外披露。(1分)
5.第五项工作存在不当之处。
不当之处：会计师事务所的内部控制审计重点审计该公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等。
理由：会计师事务所实施内部控制审计，可以关注、利用上市公司的评价成果，但必须按照《企业内部控制审计指引》的要求，对被审计上市公司内部控制设计与运行的有效性进行独立(或：全面)审计，不能因为被审计上司公司实施了内部控制评价就简化审计的程序和内容。(1分)
或：内部控制审计不是对内部控制评价进行审计，而视对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。(1分)
二、【分析与解释】
1.第一项工作安排不存在不当之处。 (1分)
2.第二项工作安排存在不当之处。 (0.5分)
不当之处：梳理流程、完善制度主要围绕风险评估和控制活动展开。 (0.5分)
理由：应当着眼内部控制五要素(或：应当着眼内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督各要素涉及的内容)进行全面梳理。 (1分)
或：仅围绕风险评估和控制活动展开不符合全面性原则的要求。 (1分)
3.第三项工作安排不存在不当之处。 (1分)
4.第四项工作安排存在不当之处。 (0.5分)
不当之处：信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实施。 (0.5分)
理由：该项目工作应当经企业负责人(或：董事会;或：董事长：或：经理层：或;总经理)批准后实施。 (1分)
或：该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准。(1分)
或：该项工作属于企业重大事项，应当实行集体决策。(1分)
或：信息网络中心主要负责信息系统建设和升级整体规划的执行工作，如果同时负责审批工作，则违背了制衡性原则(或：不相容职务相互分离)的要求。(1分)
5.第五项工作安排不存在不当之处。(1分)
6.第六项工作安排存在不当之处。(0.5分)
不当之处：由审计部经理兼任审计委员会主席。(0.5分)
有力：审计委员会主席应当由独立董事担任。(1分)
或：审计委员会主席应该具有独立性。(1分)
或：审计部经理兼任审计委员会主席违背了制衡性原则(或：不相容职务相互分离)的要求。(1分)
7.第七项工作安排存在不当之处。(0.5分)
不当之处：检查工作仅限于内部控制制度的运行情况。(0.5分)
理由：内部控制自我评价应当综合评价内部控制的设计与运行情况。(1分)
8.第八项工作安排存在不当之处。(0.5分)
不当之处：聘请B会计师事务所承担内部控制审计工作。(0.5分)
或：同时聘请B会计师事务所从事内部控制咨询和内部控制审计。(0.5分)
理由：为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计。(2分)
9.第九项工作安排不存在不当之处。(1分)
三、【分析与解释】
1.所需流动资产增量=(20×30%)(2+8+6)/20=4.8(亿元) (3分)
或1：(2+8+6)×30%=4.8(亿元) (3分)
或2：(2+8+6)×(1+30%)—(2+8+6)=4.8(亿元) (3分)
所需外部净筹资额=4.8—(20×30%)×(8/20)-20×(1+30%)×10%×(1-80%)=1.88(亿元)(4分)
或1：
销售增长引起的短期借款增量=(20×30%)×(8/20)=2.4亿元(1分)
因当期利润留存所提供的内部资金量=20×(1+30%)×10%×(1-80%)=0.52(亿元)(1分)
外部净筹资额=4.8—2.4—0.52=1.88(亿元)(2分)
或2：
2010年末公司短期借款量=8×(1+30%)=10.4(亿元) (1分)
因当期利润留存所提供的内部资金量=20×(1+30%)×10%×(1-80%)=0.52(亿元)(1分)
外部净筹资额=(2+8+6)×(1+30%)+13—10.4—12—4—5—0.52=1.88(亿元)(2分)
评分说明：采用其他方法计算出流动资产增量4.8亿元和外部净筹资额1.88亿元的亦为正确答案，分别得3分和4分。
2.判断：公司长期借款筹资战略规划不可行。(1分)
理由：如果A公司2010年外部净筹资额全部通过长期借款来满足，将会使公司资产负债率提高到71.83%((10.4+12+1.88)/(29+4.8)×100%)，这一比例越过了70%的资产负债率“红线”，所以不可行。(2分)
评分说明：计算出资产负债率71.83%即为正确答案，得2分。
四、【分析与解释】
1.(1)A公司净资产收益率=(150-700×6%)×(1-25%)÷500=16.2% (1分)
(2)B公司净资产收益率=(100-200×6%)×(1-25%)÷700=9.43%(1分)
(3)A公司总资产报酬率(税后)=(150-700×6%)×(1-25%)÷1500=5.4%(1分)
(4)B公司总资产报酬率(税后)=(100-200×6%)×(1-25%)÷1000=6.6%(1分)
2.(1)A公司经济增加值=81+700×6%×(1-25%)—(500+700)×5.5%=46.5(万元)(1分)
B公司经济增加值=66+200×6%×(1-25%)—(200+700)×5.5%=25.5(万元)(1分)
评分说明：列出计算过程，计算结果正确的，得相应分值。未理出计算过程、计算结果正确的，得相应分值的一半。
(2)评价：从经济增加值角度分析，A公司业绩好于B公司。(1分)
3.(1)采用经济增加值指标进行业绩评价的优点：
可以避免会计利润指标评价的局限性，有利于消除或降低盈余管理的动机或机会(0.5分)
(或：考虑了资本投入与产出效益)(0.5分)
比较全面地考虑了企业资本成本(0.5分)
能够促进资源有效配置和资本使用效率提高(或：促进企业价值管理或创造)
(2)采用经济增加值指标进行业绩评价的不足：
①经济增加值未能充分反映产品、员工、客户、创新等非财务信息;(0.5分)
②经济增加值对于长期现金流量缺乏考虑;(0.5分)
③计算经济增加值需要预测资本成本并取得相关参数有一定难度(0.5分)
五、【分析与解释】
1.事项(1)不正确(0.5分)
理由：预算单位在编制基本支出预算时，人员经费和日常公用经费之间不得自主调整。(2分)
或：预算单位不得自主调整基本支出预算控制限额构成比例。(2分)
评分说明：答出“不得随意调整人员经费预算标准”或“不得自主突破人员经费预算控制限额”的，得1分。
2.事项(2)不正确。
理由：在年度预算执行中，项目完成后形成的剩余资金，未经财政部批准的，不得直接在编制下年预算时安排使用。
3.事项(3)中，支出功能分类不正确(0.5分);支出经济分类不正确(0.5分)。
或：事项(3)不正确(1分)
正确分类：按支出功能分类，应列入“科学技术“类;(0.5分)
按支出经济分类，应列入“商品和服务支出”类;(0.5分)
4.事项(4)中，支出功能分类不正确(0.5分);支出经济分类正确(0.5分)。
评分说明：回答“事项(4)不正确”或“事项(4)正确”的，不得分。
正确分类：按支出功能分类，应列入“科学技术”类。 (0.5分)
5.事项(5)中，支出功能分类不正确(0.5分);支出经济分类不正确(0.5分)。
或：事项(5)不正确。(1分)
正确分类：按支出功能分类，应列入“教育”类;
按支出经济分类，应列入“其他资本性支出”类，
评分说明：事项(3)至(5)答题中，政府收支分类科目名称应完全正确，否则不得相应分值。
六、【分析与解释】
1.甲的发言不存在不当之处。(0.5分)
2.乙的发言存在不当之处。(0.5分)
(1)不当之处：采用限制性股票激励方式(1分)
理由：南方公司处于扩张期适合采用股票期权激励方式(1分)
或：限制性股票激励方式适用于成熟型企业或对资金投入要求不是非常高的企业(1分)
(2)不当之处：激励对象包括独立董事和监事。(1分)
理由：独立董事作为股东利益代表，其职责在于监督管理层规范经营(0.5分);国有控股上市公司的监事暂不纳入激励对象。(0.5分)
(3)不当之处：激励对象不包括掌握核心技术的业务骨干。(1分)
理由：南方公司属于高风险高回报的高科技企业，掌握核心技术的业务骨干在南方公司的发展过程中起关键作用。(1分)
3.丙的发言不存在不当之处。(0.5分)
4.丁的发言存在不当之处。(0.5分)
不当之处：虚拟股票作为权益结算的股份支付进行会计处理。(1分)
理由：采用虚拟股票激励方式，激励对象可以根据被授予虚拟股票的数量参与公司分红并享受股价升值收益。(1分)
或：虚拟股票本质上是奖金延期支付，其资金来源于公司的奖励基金。(1分)
七、【分析与解释】
发言一不存在不当之处。(0.5分)
发言二存在不当之处。(0.5分)
不当之处：不应开展境外衍生品投资业务。(1分)
理由：不能因为其他企业曾经发生过境外衍生品投资巨额亏损事件，就不利用境外衍生品市场进行MN原材料套期保值。(1.5分)
发言三存在不当之处。(0.5分)
不当之处：采用卖出套期保方式进行套期保值。(1分)
理由：卖出套期保值主要防范的是价格下跌的风险，而买入套期保值才能防范价格上涨风险。(1.5分)
发言四不存在不当之处。(0.5分)
发言五存在不当之处。(0.5分)
不当之处：对MN原材料预期进口进行套期保值确认为公允价值套期。(1分)
理由：对MN原材料预期进口进行套期保值，属于对预期交易进行套期保值(1分)，应将其确认为现金流量套期进行会计处理(0.5分)
八、【分析与解释】
甲公司并购乙公司属于横向并购。(0.5分)
理由：生产同类产品或生产工艺相近的企业之间的并购属于横向并购。(0.5分)
或：甲公司和乙公司都是生产和销售钢铁的企业。(0.5分)
甲公司并购丙公司属于横向并购。(0.5分)
理由：生产同类产品或生产工艺相近的企业之间的.并购属于横向并购。(0.5分)
或：甲公司和丙公司都是锅铁制造企业。(0.5分)
或：(1)(2)合并，即：
甲公司并购乙公司、甲公司并购丙公司属于横向并购。(1分)
理由：生产同类产品或生产工艺相近的企业之间的并购属于横向并购。(1分)
甲公司并购丁公司属于纵向并购。(0.5分)
理由：与企业的供应商或客户的合并属于纵向并购。(0.5分)
或：形成纵向生产一体化(或上下游产业)的企业合并属于纵向并购。(0.5分)
2.
(1)甲公司并购乙公司属于同一控制下的企业合并。(0.5分)
理由：参与合并的甲公司和乙公司在合并前及合并后均受XYZ集团公司的最终控制。(0.5分)
(2)甲公司并购丙公司属于非同一控制下的企业合并。(0.5分)
理由：参与合并的甲公司和丙公司在合并前不存在关联方关系。(0.5分)
或：参加合并的甲公司和丙公司在合并前后不受同一方或相同多方最终控制。(0.5分)
(3)甲公司并购丁公司属于非同一控制下的企业合并。(0.5分)
理由：参与合并的甲公司和丁公司在合并前不存在关联方关系。(0.5分)
或：参与合并的甲公司和丁公司在合并前后不受同一方或相同多方最终控制。(0.5分)
或：(2)、(3)合并，即：
甲公司并购丙公司、甲公司并购丁公司属于非同一控制下的企业合并。(1分)
理由：参与合并的公司在合并前不存在关联方关系(或参与合并的公司在合并前后不受同一方或相同多方最终控制)。(1分)
3.
(1)甲公司并购乙公司的合并日为2007年6月30日。(0.5分)
甲公司在合并日所取得的乙公司的资产和负债应当按照被合并方(乙公司)的原账面价值计量。(0.5分)
(2)甲公司并购丙公司的购买日为2008年12月31日。(0.5分)
甲公司在购买日所取得的丙公司的资产和负债应当按照公允价值计量。(0.5分)
(3)甲公司并购丁公司的购买日为2009年6月30日。(0.5分)
甲公司在购买日所取得的丁公司的资产和负债应当按照公允价值计量。(0.5分)
4.
(1)甲公司并购乙公司不生产商誉。(1分)
甲公司支付的企业合并成本与取得的乙公司净资产账面价值份额之间的差额，应当冲减甲公司的资本公积(或调整甲公司的资本公积)。(1分)
(2)甲公司并购丙公司生产商誉。(1分)
商誉金额=4-3.5×100%=0.5(亿元)。(1分)
(3)甲公司并购丁公司不产生商誉。(1分)
甲公司支付的企业合并成本与取得的丁公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应当计入合并当期损益(或合并当期营业外收入)。
5.
(1)实现了组织人事整合。(1分)
(2)实现了战略整合(1分)和业务整合(1分)。
或：收购紧紧围绕主业展开(1分)，有利于提高核心竞争力(1分)。
(3)实现了制度整合(1分)和企业文化整合(1分)。
或：收购过程中注重文化融合(1分)与管理理念提升(1分)。
九、【分析与解释】
事项(1)处理不正确。(0.5分)
理由：甲单位以国有资产对外出租，应当报经主管部门审核同意后(0.5分)报同级财政部门审批(0.5分)。
事项(2)处理不正确。(0.5分)
理由：在甲单位职工福利基金足够使用时，职工浴室修缮费应当从甲单位的职工福利基金中列支。(1分)
事项(3)处理不正确。(0.5分)
理由：甲单位以国有资产对外提供担保，应报经主管部门审核同意后(0.5分)，报同级财政部门审批(0.5分)。
事项(4)处理不正确。(0.5分)
理由：扩建工程不符合采用单一来源方式进行政府采购的条件(1分)，不能由甲单位直接联系确定承建商(1分)。
或：甲单位应当采用政府采购方式确定承建商(1分)，不能直接联系确定承建商(1分)
事项(5)处理不正确。(0.5分)
理由：财政部门批复、备案前的资产损失，单位不得自行进行账务处理;待财政部门批复、备案后，才可进行账务处理。(1分)
或1：事业单位处置国有资产，应当严格履行审批手续，未经批准不得自行处置。(1分)
或2：事业单位处置规定限额以上资产，须报主管部门审核后报同级财政部门审批;处置规定限额以下资产，须报主管部门审批，并由主管部门报同级财政部门备案。(1分)
事项(6)处理不正确。(0.5分)
理由：甲单位在预算执行中发生的非财政补助收入超收部分，原则上不再安排当年的基本支出。(2分)
或：甲单位在预算执行中发生的非财政补助收入超收部分，原则上不再安排当年的人员经费支出。(2分)
事项(7)处理正确。(1分)
事项(8)处理正确。(1分)
事项(9)中，不当之处：
甲单位将下属单位上缴的管理费列入往来帐的做法不正确。(0.5分)
甲单位由管理层决定购置超出资产配置规定限额专用设备的做法不正确。(0.5分)
甲单位从往来帐列支设备购置支出的做法不正确。(0.5分)
正确处理：
或：甲单位应将下属单位上缴的管理费计入附属单位缴款。(1分)
下属单位上缴的管理费应作为甲单位的收入予以确认。(1分)
甲单位用财政性资金以外的其他资金购置规定限额以上资产的(1分)，须报主管部门审批(0.5分)，并由主管部门报同级财政部门备案(0.5分)。
甲单位应从事业支出中列支设备购置支出。(1分)
或：设备购置支付应作为甲单位的支出予以确认。(1分)
事项(10)中，甲单位任命办事员小范为询价小组组长的做法不正确。(0.5分)
正确处理：甲单位应任命与供应商无利害关系的人员担任询价小组组长。(1分)
或：小范与供应商有利害关系，应当回避。(1分)
书香门第
